אופן חישוב שווי הטבה במט"ח - במונחי שקלים חדשים

מאת: צביקה ברנשטיין מנכ"ל חברת אס. ג'י. אס

לאחרונה יצאה בשורה חשובה מרשות המיסים הנוגעת לאופן תרגום שווי ההטבה (ההכנסה החייבת במס) המתקבלת ממימוש אופציות לעובדים, אשר (1) תוספת המימוש בהם נקובה במט"ח ו (2) התמורה המקבלת ממימוש אותן אופציות לעובדים מתקבלת גם כן במט"ח, למונחי שקלים חדשים, וכפועל יוצא חישוב חבות המס הנובעת ממנה במונחי שקלים חדשים.

 

העקרונות כאמור לשם תרגום שווי ההטבה למונחי שקלים חדשים פורסמו במסגרת החלטת מיסוי שמספרה 3007/11, והם קבעו כדלקמן:

1. ככלל, התמורה ממכירת האופציות/מניות המתקבלת במט"ח תתורגם בהתאם לשערו היציג של המטבע. לשם חישוב שווי ההטבה החייב במס (ההכנסה החייבת במס) יחשבו כל ההוצאות בהן נשא העובד, לרבות עמלות שונות, כהוצאות שהוציא העובד בשל מכירת האופציות, וכפועל יוצא יופחתו מסך התמורה.

2. ביחס לעמלות המרת המט"ח לשקלים חדשים, הרי שאלו יחשבו כחלק מהוצאות המכירה כאמור, ובלבד ותמורת המכירה, כולה או חלקה, הומרה לשקלים חדשים בתוך 7 ימי עסקים מהמועד שבה התקבלה בידי הנאמן ו/או החברה.

3. במקרה בו התמורה כולה או חלקה, אינה מומרת לשקלים חדשים, יחושב סכום חבות המס לתשלום, בהתאם לשער ההמרה של המט"ח בפועל בו הומר סכום חבות המס במונחי מט"ח לשקלים חדשים ובלבד וההמרה כאמור לשקלים חדשים בוצעה בתוך 7 ימי עסקים מהמועד שבה התקבלה בידי הנאמן ו/או החברה.

החידוש בהחלטת מיסוי זו הינה כפולה ומתייחסת לשני מקרים: הראשון מתייחס למקרה בו כל התמורה מתורגמת לשקלים חדשים ובמקרה זה כל עמלות ההמרה יוכרו כהוצאה לשם חישוב ההכנסה החייבת במס; השני מתייחס למקרה בו רק חבות המס מתורגמת לשקלים חדשים, וגם במקרה זה רשות המיסים, מאפשרת לראות בסכום בשקלים חדשים המתקבל מהמרת חבות המס במונחי מט"ח, כחבות המס הסופית, תוך התחשבות בעלויות ההמרה בשל המרת חבות המס כאמור.